Tiền Làm Thêm Giờ Có Tính Thuế Tncn Không

Theo khoản 2 điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC. Quy định Các khoản thu nhập chịu thuế TNCN đã được quy định khá chi tiết:

Tiền xăng, phụ cấp đi lại có tính thuế TNCN không?

Theo đó: chi phí xăng xe cho người lao động theo mức cố định hàng tháng để phục vụ cho việc đi lại của cá nhân. Không phải đi công tác thì khoản khoán chi phí xăng xe này không được miễn thuế TNCN.

– Các khoản thu nhập bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do DN trả. Mà người lao động có được dưới mọi hình thức thì sẽ bị tính thuế TNCN

– Tại điểm đ4, khoản 1, điều 2 của thông tư 111/2013/TT-BTC chỉ quy định: Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,…cao hơn mức quy định hiện hành. Mà lại không nhắc đến khoản tiền xăng xe hay phụ cấp đi lại.

Tuy nhiên nếu là khoản hỗ trợ xăng xe đi lại trong quá trình công tác. (Đây là khoản công tác phí) thì được miễn thuế TNCN nhưng phải theo mức quy định của DN.

Cung cấp các thông tin quan trọng và giải đáp trực tiếp các câu hỏi liên quan

Quy định về phụ cấp tiền điện thoại cho nhân viên: Phụ cấp tiền điện thoại có chịu thuế TNCN hay được miễn thuế TNCN? Có đóng BHXH? Có được trừ khi tính thuế TNDN? Phụ cấp tiền điện thoại tối đa lào bao nhiêu?

Bài viết này Kế toán Thiên Ưng xin trích các văn bản quy định về khoản phụ cấp tiền điện cho người lao động và cách hạch toán.

--------------------------------------------------------------------------------------

-------------------------------------------------------------------------------------------------

(Khoán chi tức là công ty khống chế 1 mức nhất định trong 1 thời gian nhất định (tháng), NLĐ sẽ chủ động chi tiêu trên mức khoán chi đó. Mức khoán chi này sẽ được thỏa thuận trên hợp đồng lao động và tính ra số hưởng thực tế trên bảng lương) Doanh nghiệp bạn mà đang chi trả phụ cấp tiền điện thoại trên bảng lương đó thì đấy là hình thức khoán chi

----------------------------------------------------------------------------------------------------

Khi chi tiền phụ cấp Điện thoại (khoán chi) phải lập phiếu chi: "Căn cứ các quy định trên, trường hợp theo Bà trình bày Công ty có khoán chi tiền điện thoại, xăng xe cho người lao động, nếu mức khoán chi này thực hiện theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của Công ty thì khoản khoán chi này được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Khi chi tiền Công ty lập chứng từ chi."

(Công văn số 6608/CT-TTHT ngày 6/7/2018 của Cục Thuế TP. HCM)

----------------------------------------------------------------------

Nợ TK 641/642/622/627... - Tùy vào việc Nhân viên đó làm việc cho bộ phận nào mà các bạn hạch toán vào Chi phí tương ứng nhé. Có các TK 334.

Nợ TK 334 Có TK 111, 112: Số tiền lương thực tế đã chi trả

------------------------------------------------------------------------

“đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,... cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước. Mức khoán chi không tính vào thu nhập chịu thuế đối với một số trường hợp như sau: đ.4.1) Đối với cán bộ, công chức và người làm việc trong các cơ quan hành chính sự nghiệp, Đảng, đoàn thể, Hội, Hiệp hội: mức khoán chi áp dụng theo văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính. đ.4.2) Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức kinh doanh, các văn phòng đại diện: mức khoán chi áp dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp. đ.4.3) Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức quốc tế, các văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài: mức khoán chi thực hiện theo quy định của Tổ chức quốc tế, văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài.”

Ví dụ: 1 bạn nhân viên kế toán, thường xuyên ngồi ở văn phòng và có 1 điện thoại bàn dùng chung cho phòng kế toán.

- 1 bạn nhân viên kinh doanh, thường xuyên đi thị trường nên phải liên lạc nhiều bằng điện thoại di động cá nhân.

=> Thì các bạn có thể xây dựng cho 2 bạn ở mức khác nhau.

- Tiền điện thoại Sẽ được miễn thuế TNCN nếu đáp ứng được các điều kiện sau:

+ Được ghi cụ thể về mức được hưởng và điều kiện được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính; Quy chế thưởng…

+ Mức chi tiền điện thoại cho người lao động đúng với mức khoán chi đã thỏa thuận hoặc đã quy định tại một trong các hồ sơ nêu trên (Không chi cao hơn mức khoán chi đã thỏa thuận hoặc đã quy định)

- Trường hợp doanh nghiệp chi tiền điện thoại cho người lao động cao hơn mức khoán chi quy định thì phần chi cao hơn mức khoán chi đã quy định đó sẽ bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Ví dụ: Anh Trần Văn Hòa ký hợp đồng lao động 36 tháng với công ty Kế Toán Thiên Ưng, trên hợp đồng thỏa thuận: tiền phụ cấp điện thoại là 500.000đ/tháng.

* Tháng 1: Nhân viên C được trả tiền phụ cấp điện thoại là: 450.000đ

+ Số tiền phụ cấp điện thoại được miễn thuế TNCN: 450.000đ

+ Số tiền phụ cấp điện thoại bị tính thuế TNCN: = 0

* Tháng 2: Nhân viên C được trả tiền phụ cấp điện thoại là: 500.000đ

+ Số tiền phụ cấp điện thoại được miễn thuế TNCN: 500.000đ

+ Số tiền phụ cấp điện thoại bị tính thuế TNCN: = 0

+ Số tiền phụ cấp điện thoại được miễn thuế TNCN: 500.000đ

+ Số tiền phụ cấp điện thoại bị tính thuế TNCN: = 600.000đ – 500.000đ = 100.000đ

-----------------------------------------------------------------------------------------

---------------------------------------------------------------------------------------------

Công văn số 28810/CTHN-TTHT ngày 17/5/2024 của Cục Thuế TP. Hà Nội về chính sách thuế TNCN, TNDN đối với khoản phụ cấp điện thoại

Trường hợp Công ty áp dụng hình thức khoán chi phụ cấp tiền điện thoại cho người lao động được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty thì:

- Đối với thuế TNCN: Nếu mức chi này phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thì khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương tiền công của người lao động.

Trường hợp mức chi nêu trên cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước thì phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

- Đối với thuế TNDN: Công ty được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng quy định tại điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính.

---------------------------------------------------------------------------------------------------

--------------------------------------------------------------------------------------------------

Công văn số 35220/CTHN-TTHT ngày 17/9/2021 của Cục Thuế TP. Hà Nội "Trường hợp Công ty áp dụng hình thức khoán chi phụ cấp tiền điện thoại cho người lao động được ghi cụ thể Điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồngquản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, nếu mức khoán chi áp dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN thì khoản khoán chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN"

-------------------------------------------------------------------------------------------

Công văn số 56767/CT-TTHT ngày 19/7/2019 của Cục Thuế TP. Hà Nội Về khoản phụ cấp tiền điện thoại: - Trường hợp Công ty chi tiền điện thoại cho người lao động trong mức khoán chi quy định thì khoản chi tiền điện thoại cho cá nhân là thu nhập được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN. - Trường hợp Công ty chi tiền điện thoại cho người lao động cao hơn mức khoán chi quy định thì phần chi cao hơn mức khoán chi quy định phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

-------------------------------------------------------------------------------------------------

------------------------------------------------------------------------------------------------

3. Phụ cấp tiền điện thoại có đóng BHXH không? Căn cứ theo quy định tại Điều 1 Thông tư 06/2021/TT-BLĐTBXH "Tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc không bao gồm: - Các chế độ và phúc lợi khác như thưởng theo quy định tại Điều 104 của Bộ luật Lao động, tiền thưởng sáng kiến; - Tiền ăn giữa ca; - Các khoản hỗ trợ xăng xe, điện thoại, đi lại, tiền nhà ở, tiền giữ trẻ, nuôi con nhỏ; - Hỗ trợ khi người lao động có thân nhân bị chết, người lao động có người thân kết hôn, sinh nhật của người lao động, trợ cấp cho người lao động gặp hoàn cảnh khó khăn khi bị tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp và các khoản hỗ trợ, trợ cấp khác ghi thành mục riêng trong hợp đồng lao động quy định tại tiết c2 điểm c khoản 5 Điều 3 của Thông tư số 10/2020/TT-BLĐTBXH.”. Như vậy: Phụ cấp tiền điện thoại Không phải đóng BHXH.

-------------------------------------------------------------------------- Công ty kế toán Thiên Ưng xin chúc các bạn thành công.